Что является объектом налогообложения по земельному налогу. Земельный налог: объект налогообложения

Земельный налог — это обязательный безвозмездный платеж, который обязаны уплачивать лица — владельцы земельных участков.

Земельный налог является местным — это означает, что он начисляется и уплачивается на основании нормативных актов органов местного самоуправления о земельном налоге.

Местные органы представительной власти (органы законодательной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют:

• ставки налога в пределах, опрделенных ст. 394 НК;
• порядок и сроки его уплаты;
• могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.

Иные элементы данного налога (в том числе объект, база, период) регулируются Налоговым кодексом РФ и не могут изменяться местными органами власти (пункт 4 статьи 12 НК).

Узнать о ставках и льготах по земельному налогу можно на официальном сайте ФНС.

Объект налогообложения земельным налогом

Объектом налогообложения по правилам пункта 1 статьи 389 НК являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Объект налогообложения земельным налогом — факт владения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками.

Пункт 2 статьи 389 НК предусматривает виды земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения (в том числе земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ).

Налоговая база

Налоговая база в соответствии со статьи 390 НК определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

С 2017 года налог в отношении земельных участков, принадлежащих физлицам, может начисляться с повышающим коэффициентом в следующих случаях:

• на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, земельный налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
• на земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Плательщики земельного налога

На основании статьи 388 НК плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.

389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

ФНС России на своем официальном сайте напоминает о том, что начиная с 2016 года налогоплательщики-ИП, которые используют земельный участок для предпринимательской деятельности, не обязаны определять сумму налога. Не должны они также и подавать декларацию по этому налогу.

ИП обязаны уплатить земельный налог за 2015 год по тем же правилам, что и обычные граждане – после получения налогового уведомления. Оно должно прийти не позднее середины октября (их рассылка началась в апреле). А перечислить сумму налога за прошлый год нужно до 1 декабря 2016 года (п.

1 ст. 397 НК РФ).

Налоговый период и сроки уплаты земельного налога

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК).

До 2015 года пока не пришло единое уведомление об уплате налога обязанности уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налог не возникало.

С 2015 года (если уведомление не пришло) налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 года срок уплаты земельного налога изменится: данный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления не позднее 1 октября, следующего за тем годом, за который он исчислен.

Источник: https://rebuko.ru/zemelnyj-nalog-obekt-nalogooblozheniya-2/

Основные положения об объекте земельного налога

За последние несколько лет число граждан, решивших перебраться из квартир в свои дома, существенно возросло. Проживание на своем собственном участке позволяет выращивать урожай и значительно экономить на электроэнергии и других коммунальных услугах. Однако, имея загородный дом, необходимо платить законом установленные налоги за ту землю, на которой он находится.

Начиная с середины 2016 года начал активно обсуждаться вопрос о значительном увеличении размера земельного налога и это не может не обеспокоить большинство землепользователей. В связи с этим необходимо более подробно разобраться в вопросе налога за землю.

Законодательство

Регулирование вопроса применения земельного налога регулируется несколькими актами:

• Земельным кодексом РФ (главой 31);
• правовыми актами, принимаемыми на местном уровне;
• законами городов Москва и Санкт-Петербург.

Земельный налог является местным, поступления от него идут в муниципальные бюджеты.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Что является объектом налогообложения?

Как следует из названия рассматриваемого налога, объект, на который он накладывается – это земельный участок.

Исключение из данного правила относится к землям:

• изъятым из оборота;
• ограниченным в обороте;
• являющимся частью земли лесного фонда;
• входящим в число общего имущества многоквартирного дома;
• ограниченным в обороте в составе водных объектов.

Ставки земельного налога на различные объекты

Это твердые показатели для расчета земельного налога, которые регулируются на уровне местных властей. Однако в ЗК РФ установлены конкретные пределы, которые размер налога превышать не может.

При регулировании налоговых ставок, муниципалитеты отталкиваются от нескольких факторов:

Размер налоговой ставки равен 0,3% от стоимости земли по кадастру для следующих участков:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

• сельскохозяйственных;
• на которых расположены здания жилищного фонда;
• где находятся жилищно-коммунальные комплексы и объекты инженерной инфраструктуры;
• предназначенных для ведения подсобного хозяйства.

Для всех прочих нужд используется единая налоговая ставка, равная 1,5% от аналогичной стоимости участка.

То есть органы местной власти могут устанавливать ставки меньше тех, что даны в ЗК РФ, однако увеличивать эти ставки они не вправе.

Особенности налогообложения земли общего пользования

Стоит сразу отметить, что земли общего пользования – это участки земли, находящиеся в управлении дачными и садоводческими кооперативами. Они предназначены для ведения сада, огорода, дачного хозяйства.

Поэтому возникает вопрос: должны ли дачники и садоводы платить земельный налог за свои участки?

В связи с этим, уплата земельного налога сопровождается такими особенностями.

Этот обязательный платеж за землю включен в членские взносы кооператива в виде компенсации, поскольку именно кооператив обладает правом собственности на участки, имея об этом подтверждающий документ.

После сбора членских взносов, сумма, причитающаяся в качестве налога за землю, перечисляется за всех членов соответствующим некоммерческим объединением по назначению.

При расчете платежа за земли общего пользования также берется налоговая ставка от кадастровой стоимости земельного надела.

Когда возникают льготы по уплате земельного налога?

Российское законодательство предоставляет льготы по земельному налогу в зависимости от специальных групп плательщиков, а именно:

• Ветераны боевых действий вправе получить вычет из кадастровой стоимости их участков суммы, равной 10 тысяч рублей. Расчет налога стандартный. Если же кадастровая стоимость участка меньше, чем сумма вычета, то налог и вовсе платить не нужно.
• Пенсионеры. На уровне федерации льготы не предусмотрены, однако местные власти могут устанавливать свои более выгодные условия по уплате налога за землю.
• Многодетные семьи (имеющие 3х и более детей). На уровне некоторых муниципальных образований такие льготы устанавливаются, однако это бывает редко. Чтобы уточнить информацию об этом, нужно обратиться в соответствующую ИФНС.
• Военные пенсионеры. Эти граждане могут быть льготниками также в том случае, если только муниципалитеты вводят на территории данного района или города такие послабления.

Именно федеральные льготы по земельному налогу, предусматривающие возможность для граждан сократить его базу на 10 тысяч рублей, имеют место быть для:

• инвалидов 1, 2 и 3 группы, если инвалидность у гражданина установлена до 2004 года, а также инвалиды с действа;
• героев СССР и РФ;
• полных кавалеров Ордена Славы;
• граждан, которые страдали лучевой болезнью, а также стали инвалидами из-за работы на ядерных установках;
• людей, пострадавших из-за произошедшей на Чернобыльской АЭС катастрофы, а также на производственном объединении «Маяк» и во время ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• лиц, участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия и прекращении аварийных ситуаций на ядерных установках.

Могут полностью не платить земельный налог граждане и общины, имеющие отношение к коренным малочисленным народам Сибири, Дальнего Востока и Севера при условии, что данные земельные участки используются ими в традиционной деятельности (для промыслов и ведения хозяйства), соответствующей их этническому образу жизни.

При изучении особенностей земельного налога рекомендуется усвоить следующие моменты:

• Это местный налог, поэтому ставка по нему может быть установлена в каждом городе или районе своя, но в пределах федеральной.
• На некоторые категории земель этот платеж не распространяется.

Льготы, по которым есть возможность частично не платить налог, могут быть установлены как на уровне всей страны, так и только муниципалитетом. В последнем случае информацию по ним нужно уточнять в налоговых инспекциях.

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/obekt-nalogooblozheniya.html

Земельный налог для организаций: ставка, сроки уплаты, льготы — Контур.Бухгалтерия

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:

• налоговые ставки;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
• ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
• земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

• если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
• если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.

Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

• для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
• для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
• для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
• организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• «сколковцы».

Полный список сморите здесь.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:

• коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
• если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
• если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

• если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
• если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка.

Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы.

Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Когда сдавать декларацию по земельному налогу

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/243

Объект налогообложения земельного налога

Объект налогообложения земельного налога, несмотря на простоту его определения, приведенного в НК РФ, представляет собой составное понятие, зависящее от ряда факторов. Рассмотрим, как из положений НК РФ складывается представление об объекте земельного налога.

Законодательство о земельном налоге

Объект земельного налога

Когда возникает обязанность платить за землю?

Особенности налогообложения общей земли

Возможные льготы по объекту земельного налога

Итоги

Законодательство о земельном налоге

Главным документом, регулирующим вопросы налогообложения земельным налогом, является НК РФ, в котором этому налогу посвящена гл. 31.

Однако в связи с тем, что этот налог относится к налогам местного уровня, для его введения и отмены в муниципальных образованиях принимаются свои НПА.

Этими же НПА местные власти вправе принимать самостоятельные решения по ряду вопросов начисления и уплаты налога на землю (п. 2 ст. 387 НК РФ). Они могут:

• вводить систему дополнительных налоговых льгот;
• определять и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не будут превышать установленные НК РФ;
• определять порядок и сроки уплаты налогов для юрлиц.

Если местный орган не установил свои ставки, то применяются ставки, установленные НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ):

• 0,3% — для земель сельскохозяйственного, жилищного, дачного назначения или связанных с задачами безопасности РФ (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ);
• 1,5% — для всех остальных земель (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Налоговикам будут сообщать о нецелевом использовании сельхозземель. А если нецелевое использование установлено, то применяется стандартная ставка налога 1,5%.

Объект земельного налога

Объект налогообложения земельного налогаопределен в ст. 389 НК РФ. Этим налогом облагаются все земельные участки, находящиеся в регионах, принявших закон о введении налога на землю. При этом не подлежат обложению участки:

• изъятые из оборота или ограниченные в обороте;
• предназначенные для лесозаготовок;
• находящиеся под многоквартирными домами.

Расчет налога осуществляется от кадастровой стоимости участка (п. 1 ст. 390 НК РФ), установленной на 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если право на участок возникло в текущем году, то стоимость его для налогообложения принимается как определенная на дату постановки на кадастровый учет.

В течение года стоимость участка для целей расчета налога не меняется. Исключение составляют случаи:

• выявления технической ошибки в кадастровом учете — тогда налог пересчитывается, начиная с года, в котором допущена такая ошибка;

Подробности см. здесь.

• изменения стоимости участка при рассмотрении спорных ситуаций — тогда налог пересчитывается с года подачи заявления на изменение стоимости, но не раньше даты внесения изменений в сведения кадастрового учета.

Что делать, если изменились характеристики земельного участка, читайте в нашем материале.

Если участок расположен в пределах нескольких регионов, то каждая его часть облагается налогом на землю по правилам, установленным законом соответствующего региона (п. 2 ст. 389 и п. 1 ст. 391 НК РФ). При этом доля стоимости участка для каждого региона зависит от доли его площади в этом регионе.

Когда возникает обязанность платить за землю?

Обязанность уплаты земельного налога появляется у налогоплательщика (организации или физлица) при возникновении объекта налогообложения, оформленного на условиях одного из следующих прав (п. 1 ст. 388 НК РФ):

• собственности;
• пользования без установления срока;
• владения по праву наследства.

Если в отношении участка существует право безвозмездного пользования или возмездного по договору аренды, то налогообложению он не подлежит (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Организации считают налог сами отдельно по каждому участку, используя для этого сведения об установленной кадастровой стоимости.

О том, как посчитать налог, если кадастровая стоимость земли не определена, мы рассказали здесь.

Об особенностях отчетности организаций по земельному налогу читайте в материале «По некоторым налогам декларации можно не представлять».

В отношении участков, числящихся за физлицами, расчет налога осуществляют налоговые органы. Если физлицо не получает из ИФНС уведомления на уплату земельного налога, то с 2015 года оно обязано информировать об этом налоговую инспекцию (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Если данную обязанность проигнорировать, то ФНС назначит штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Форму сообщения о незадекларированном имуществе можно скачать здесь.

Как налог рассчитывают ИП, читайте в статье «Земельный налог для ИП с 2015 года».

По участку, право на который существует неполный год (т. е.

право на участок возникло или исчезло в текущем году), налог рассчитывается с учетом коэффициента, который учитывает долю месяцев фактического наличия у налогоплательщика участка в текущем году (п. 7 ст. 396 НК РФ).

При этом если право на участок возникло до 15-го числа месяца, то месяц считается полным, а если после 15-го, то месяц не учитывается в периоде налогообложения.

Особенности налогообложения общей земли

Земельный участок может находиться в общей собственности: совместной или долевой. При этом налог уплачивается каждым собственником отдельно со стоимости принадлежащей ему доли (п. 2 ст. 389 НК РФ):

• Для долевой собственности стоимость доли определится в пропорции к ее части в общей стоимости участка (п. 1 ст. 392 НК РФ).
• Для совместной собственности эти доли будут одинаковы (п. 2 ст. 392 НК РФ).

Как узнать задолженность по земельному налогу, мы рассказываем в этом материале.

Возможные льготы по объекту земельного налога

Применение льгот к объекту налогообложения земельным налогомвозможно при получении участка для определенной цели при условии использования его с этой целью (ст. 395 НК РФ). Предоставление льгот должно быть документально обосновано (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Организации вправе воспользоваться льготами по участкам, предназначенным для размещения:

• учреждений уголовно-исполнительной системы;
• автомобильных дорог общего пользования;
• религиозных сооружений;
• общественных организаций инвалидов и фирм с их участием;
• организаций народных художественных промыслов;
• особых и свободных экономических зон;
• объектов инновационного центра «Сколково».

Льготы для общественных организаций инвалидов и фирм с их участием применимы с определенными ограничениями по видам деятельности и числу инвалидов в них. Для особых и свободных экономических зон возможность применения льгот ограничена по срокам.

Физлица применительно к объекту налогообложения могут использовать только одну льготу: по участкам, предназначенным для ведения традиционного образа жизни малочисленными народами РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).

При этом законодатели муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные льготы и дифференцированные ставки по налогу на землю.

Итоги

Налогом на землю облагаются все земельные участки в регионе, где взимается данный налог. НК РФ устанавливает перечень не облагаемых налогом земель. Величина сбора зависит от кадастровой стоимостной оценки участка.

Законодатели готовят ряд изменений по налогу на землю:

За всеми нововведениями следите в нашей рубрике «Земельный налог».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/obekt_zemelnogo_naloga/obekt_nalogooblozheniya_zemelnogo_naloga/

Земельный налог

Земельный налог – местный налог. Уплата налога и авансовых налоговых платежей производится в местный бюджет по местонахождению земельного участка, признанного объектом земельного налогообложения (статья 389 Налогового Кодекса).

Характеристика элементов налога

Земельный налог устанавливает Налоговый Кодекс главой 31. Он начинает или прекращает действие на территории муниципальных образо­ваний, субъектов федерального значения (Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга), соответствуя нормативно-правовым актам их представи­тельных органов.

Субъект земельного налога

Плательщики земельного налога – это юридические и физические лица — собственники земельных участков (объектов налогообложения) по праву собственности, постоянного пользования или праву владения по наследству пожизненно (статья 388 Налогового Кодекса).

Налогоплательщиками земельных участков в имуществе, составляющем паевой фонд инвестиционных вкладов, являются управляющие компании. Налог по данным земельным участкам уплачивается за счет имущества в составе фонда.

Не являются плательщиками налога лица на праве пользования земельными участками, а также срочного безвозмездного пользования или переданной земли по договору аренды.

Налоговая ставка

Она устанавливается законами каждого муниципального образования (субъекта федерального значения) и не превышает:

0,3 % для земельных участков, которые:

• отнесены к земле сельскохозяйственного назначения, к земле, составляющей зону с/х использования и с/x производства;
• заняты объектами инженерных инфраструктур жилищных коммунальных комплексов либо предоставлены для жилищного строительства, заняты жилищным фондом;
• для деятельности по подсобному хозяйству, садоводству, огородничеству или животноводству;
• ограниченны в обороте по причине того, что они предоставлены для таможенных нужд в отношении обороны и безопасности.

И 1,5 % для других земельных участков.

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период – один календарный год.

Отчетные периоды: I, II, III кварталы налогового периода продолжительностью по 4 месяца (в соответствии со статьей 393 Налогового Кодекса).

Органы госвласти могут отчетный период не устанавливать.

Имущественный налог

Имущественный налог физического лица – это налог, уплачиваемый физическим лицом с объектов из списка облагаемых, которые принадлежат ему по праву собственности.

К ним относится, в частности, земельный налог.

Основания взимания налога

Основанием является наличие у плательщика налогов правоустанавливающего документа на отдельный участок земли.

Статьей 65 Земельного кодекса предусмотрено платное использование земли на российской территории. Формы платы за использование земельного участка – арендная плата и налог на землю.

Физическими лицами

Налоговый орган отправляет заказным или обычным письмом квитанцию с реквизитами и обозначенной суммой земельного налога к уплате. Неправильное исчисление в таком случае не грозит наложением штрафа, ответственность не наступает.

Исчисление налога происходит с применением коэффициентов, которые отличаются в зависимости от назначения земельного участка.

С 2016 года индивидуальные предприниматели получают уведомления из налогового органа, после которого переводят взносы. Ранее ИП необходимо было исчислять сумму налога самостоятельно.

Юридическими лицами

Они сами рассчитывают налог и отчитываются в специальной налоговой декларации за отчетный период истекшего года, которую представляют в налоговый орган не позднее 01.02. текущего года.

Юридическим лицам на упрощенной системе налогообложения не нужно заполнять декларацию. Необходимо только внести авансовый налоговый платеж.

Пошаговое заполнение декларации по земельному налогу

О том, как правильно заполнить декларацию по земельному налогу, в каких случаях необходимо представлять уточненную декларацию и чем она отличается от первичной, а также о том, как отображается реализация земельного участка в налоговой базе налога на прибыль.

Осваивая новые территории: налоги на землю на Дальнем Востоке

Какие суммы налога на землю на Дальнем Востоке нужно ожидать при покупке или аренде участка? Все тонкости расчета размера финансового обязательства перед государством и перечень льгот, снижающих или вовсе освобождающих от выплаты налога

Как исчисляется земельный налог в Московской области?

Какие особенности есть у налогообложения земли, расположенной в Московской области? Каковы налоговые ставки на такую землю

Каков земельный налог и льготы по нему в Санкт-Петербурге и области

В статье рассмотрены особенности налогообложения в Санкт-Петербурге и области, законодательная база налога, порядок расчета, применение налоговой ставки, а также льготные категории граждан и размеры льготных послаблений

Налогообложение земельных участков с постройками

Если физическое лицо имеет в собственности земельный участок с постройками, он должен оплатить налог. Расчетами занимается ФНС, владелец земли получает уведомление

Земельный налог 2017: сроки уплаты и налоговый период

В материале представлена информация из статей Налогового Кодекса, главы 31 “Земельный налог”, в отношении сроков его уплаты для физических и юридических лиц, порядка уплаты авансовых налоговых платежей и определения налогового периода

Как проверить задолженность по земельному налогу?

Все возможные способы, как узнать задолженность по налогу на облагаемый участок земли в онлайн-режиме, а также непосредственно при личном визите в налоговую инспекцию

Налог на землю в СНТ: правила расчёта за земли общего пользования и возможные льготы

Земли общего пользования в СНТ предназначены для осуществления таким юридическим лицом его непосредственных обязанностей. Как платить налог за такие земли? Как он рассчитывается

Коды КБК для оплаты земельного налога физическими лицами, ИП и организациями

Коды КБК указывают в платежных документах. Коды необходимы для перечисления средств в бюджет, каждый КБК состоит из двадцати цифр

Порядок представления декларации по земельному налогу

Заполнение титульного листа, 1 и 2 раздела декларации. Ответы на все вопросы, связанные с декларацией по налогу на землю

Отчётный период подошёл к концу, а квитанции на земельный налог всё ещё нет – что делать?

Подошёл крайний срок для оплаты налога, а уведомления от ФНС всё ещё нет? Не стоит ждать письма – оплатите налог без него. О том, как это сделать – в данной статье

Как уплатить земельный налог по интернету в 2017 году?

Обзор систем электронных денежных переводов в отношении уплаты земельного налога: преимущества и недостатки

Уплата земельного налога: варианты и способы

Как уплатить земельный налог физическим и юридическим лицам – различные способы и варианты уплаты и их подробное описание

К каким налогам относится земельный налог?

Система налогообложения России, ее общая характеристика, принципы построения, земельный сбор в налоговой системе, его виды и категории

Земельное налогообложение на КФХ, ЛПХ, ИЖС и землю в собственности

Земельное налогообложение на крестьянские фермерские хозяйства, личные подсобные хозяйства, индивидуальное жилое строительство и землю в собственности – тема сегодняшней статьи

Что такое земельный налог на землю общего пользования

Уплата земельного сбора на земли общего пользования, законодательные нормы, регулирующие уплату, определение «земель общего пользования», ставки, сроки и процедура уплаты, налоговые льготы, согласно действующему законодательству

Земельный налог на дачный земельный участок

Все владельцы дачных земельных участков обязаны перечислять налог в муниципальный бюджет. Именно местное законодательство определяет особенности налогообложения для дачников

Когда уплачивать земельный налог и подавать декларацию юридическим лицам?

Налог на пользование землей в РФ уплачивают физические и юридические лица, однако последним следует самостоятельно рассчитывать налоговую базу в налоговой отчетности. В какой срок перечислять земельный платеж и как не проштрафиться с декларацией

Как определить ставку налога на землю

Земельный налог, как и любой другой, рассчитывается исходя из размера его ставки. Она определяется в зависимости от некоторых параметров

Как узнать земельный налог по кадастровому номеру?

Земельный налог уплачивают все собственники земли. Налоговая обязанность возникает после государственной регистрации права на участок. Как узнать размер налога? Понадобится ли кадастровый номер для проверки задолженности

Он предусмотрен статьей 396 Налогового Кодекса.

Налоговая сумма исчисляется по завершению налогового периода и соответствует налоговой ставке, как процент от базы налога, если иные условия не предусмотрены 15, 16 пунктами данной статьи.

На протяжении налогового периода плательщик уплачивает авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми актами иное не предусмотрено.

Законодательные органы госвласти устанавливают сроки и порядок уплаты налога. В процедуре установления налога они предусматривают для отдельных категорий плательщиков возможность не применять исчисление авансовых налоговых платежей на протяжении налогового периода.

Уплата налога и авансовых налоговых платежей производится в местный бюджет по местонахождению земельного участка (статья 389 Налогового Кодекса).

В случае, если на протяжении отчетного или налогового периода у налогоплательщика возникает или прекращается право собственности, постоянного пользования или право владения по наследству земельным участком или его долей, то расчет налоговой суммы или платежа по такому участку производится по коэффициенту, который определяется отношением количества полных месяцев (во время которых земля находилась в собственности или в праве пользования), к количеству месяцев данного отчетного или налогового периода.

В случае, если право собственности, постоянного пользования или право владения по наследству земельным участком или его долей возникло до 15 числа или прекращение такого права наступило после 15 числа, соответствующий месяц принимается как полный. В противном случае, месяц возникновения или прекращения не может учитываться для определения коэффициента.

Для приобретенных или предоставленных в собственность земельных участков юридическим лицом в условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическими лицами, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с коэффициентом 2 в течение 3 лет строительства, после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.

Если строительство объекта недвижимости было завершено ранее трехлетнего срока, налоговая сумма, уплаченная за данный период сверх суммы, рассчитанной коэффициентом 1, признается уплаченной излишне и подлежит возврату.

Для приобретенных или предоставленных в собственность участков земли юридическим лицом в условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, расчет налоговой суммы осуществляется с учетом коэффициента 4 на протяжении периода, превышающего 3 года и до регистрации права на завершенный построенный объект.

Срок уплаты налога не устанавливается раньше 01.02. года после истекшего налогового периода. Не позже этой даты налогоплательщикам необходимо отчитаться в налоговой декларации.

Не приходит налог. Что делать?

Плательщики налога–физические лица обязаны уплачивать налог на землю на основании специального уведомления из налоговой службы. Направление такого уведомления допустимо не больше чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его отправки.

В случае, если обязанность исчислять сумму налога возлагается на налоговую службу, она должна отправить уведомление с платежными реквизитами не позднее 30 дней до даты платежа.

Такое уведомление передается физическому лицу под расписку лично, почтой в виде заказного или обычного письма, или в электронной форме по ТКС. После направления по почте уведомление считают полученным по истечению 6 дней после отправки.

В таком случае, если уведомление с налоговой службы не пришло, ответственность не предусматривается.

Источник: https://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog