Пришел акт налоговой проверки по 6 ндфл. Выездная налоговая проверка по ндфл: на что обращают внимание налоговики

1. Введение налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ расширило границы влияния налоговых органов на деятельность ИП и юридических лиц. Проведение камеральной проверки теперь является неотъемлемой частью контроля над действиями налоговых агентов путем сопоставления контрольных соотношений.

Если в результате такой проверки были выявлены какие-либо несоответствия, налоговики могут привлечь налогового агента к штрафным санкциям.

В случае несогласия налогоплательщика с решением ФНС, он вправе составить письменное возражение на акт камеральной проверки и отстоять свою точку зрения.

Камеральная проверка по 6-НДФЛ

Камеральная проверка подразумевает под собой глубокое изучение декларации 6-НДФЛ на соответствие правилам ее заполнения путем сличения контрольных соотношений. Данный процесс проверки происходит внутри отделения налоговой службы, и не предусматривает посещение проверяемой организации.

Действия проверяющих налоговых органов обусловлены Письмом ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года, и включают в себя следующее:

• сроки заполнения и предоставления документа по адресу постановки организации на учет;
• данные строки 020 «Сумма начисленного дохода» должны быть больше или равны данным в строке 030 «Сумма налоговых вычетов»;
• данные строки 040 «Сумма исчисленного налога» должны быть больше или равны данным в строке 050 «Размер фиксированного авансового платежа»;
• размер исчисленного НДФЛ должен соответствовать применяемой налоговой ставке и размеру налоговых вычетов.

Далее налоговые инспекторы сверяют соответствие платежей:

• сумма налога, перечисленного организацией в пользу государственного бюджета, должна соответствовать разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»;
• банковская операция по уплате НДФЛ в бюджет должна датироваться ранее срока, указанного в строке 120 «Срок перечисления налога».

Третья группа контроля камеральной проверки сопоставляет показатели годового расчета 6-НДФЛ с декларацией по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период:

• итоговое значение строки 020 «Сумма начисленного дохода» должно соответствовать значению строки 020 Приложения 2 к декларации по прибыли;
• строка 025 в расчете 6-НДФЛ должна совпадать с величиной дохода по такому же коду Приложения 2 декларации по налогу на прибыль;
• размер НДФЛ по строке 040 «Сумма исчисленного налога» по ставке, указанной в строке 010 «Ставка налога» того же отчета 6-НДФЛ, должна соответствовать содержанию строки 030 Приложения 2 декларации на прибыль;
• данные, внесенные в строку 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» должны совпадать с данными по строке 034 Приложения 2 декларации по прибыли;
• количество трудоустроенных работников, получающих доход от организации, информация о которых содержится в строке 060 «Количество физических лиц получивших доход» отчета 6-НДФЛ, должно соответствовать числу Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Если контролирующие органы в процессе камеральной проверки обнаружат несоответствия хотя бы по одному пункту, они могут совершить запрос в адрес налогового агента, с целью получить пояснения к отчету.

Сроки проведения камеральной проверки по отчету 6-НДФЛ

Статья 88 Налогового кодекса РФ поясняет, что налоговые органы могут осуществить камеральную проверку в течение 3 месяцев со дня предоставления отчета 6-НДФЛ.

Если проверка выявила нарушения или несоответствия  требующие дополнительного пояснения, требование об этом вручается налоговому агенту. На формирование такого требования сотруднику налоговой дается 10 дней, после чего все проверочные процедуры считаются завершенными (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

После того, как налоговый агент ответит на претензию в виде развернутого объяснения причины несоответствий, налоговым инспектором составляется заключение о достоверности приведенных данных и произведенных расчетов.

Случаи, требующие пояснения

Если организация, предоставившая на проверку отчет 6-НДФЛ, не согласна с результатами налогового контроля, она вправе ответить возражением. Аргументы необходимо фиксировать письменно, так как устные возражения налоговыми органами не принимаются, а также, письменное возражение, как официальный документ, будет иметь силу в суде, если вдруг спор не решится на локальном уровне.

Составлять возражение следует только в случае полной уверенности в своей правоте. Ответственному за формирование отчета 6-НДФЛ лицу необходимо свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом законодательстве, чтобы аргументы, приведенные в возражении, имели ссылки на реальные статьи и законы, подтверждающие правоту налогоплательщика.

При этом необходимо предусмотреть такой итог, что повторная, более  тщательная проверка, может выявить и другие серьезные нарушения. Поэтому, прежде чем предъявлять в налоговую пояснения или возражения, необходимо внимательно проверить корректность всех данных, внесенных в отчетный налоговый документ.

Причины требования пояснений

Налоговые органы вправе запросить пояснение от организации, предоставившей на проверку отчет 6-НДФЛ, в случае обнаружения недостоверных данных, и, основанных на этих данных ошибочных расчетов, а так же несоответствие показателей общей отчетной картине. Налоговики уведомляют об этом представителей организации, и требуют обосновать обнаруженные несоответствия:

1. Если в процессе проверочных мероприятий вскроется факт неуплаты налога, органы ФНС потребуют устранить задолженность, в том числе и пенни.
2. Если расчет 6-НДФЛ не предоставляется на проверку в установленные сроки по причине отсутствия начисленных сумм налога, следует заблаговременно уведомить об этом налоговые службы. Образец подобного обращения:

Руководителю ИФНС России N1

по г. Москве

А. А. Артемову

от организации «Терем»

ИНН 0123456789

КПП 123456789

Адрес (юридический и фактический)

Индекс, город,  улица, дом

Исх. N666 от 4 апреля 2018 года

ПИСЬМО

об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).

В течение I квартала 2018 года организация «Терем» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.

В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, организация «Терем» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ

Генеральный директор ООО «Терем»

1. У налоговиков также могут возникнуть вопросы, если на проверку была сдана нулевая декларация 6-НДФЛ, при том что в декларации по прибыли отражены данные по доходам. В этом случае руководителю предприятия необходимо составить пояснительное письмо, в котором объясняется, что руководитель – единственный работник. Он оформил отпуск за свой счет, а декларация на прибыль сформирована за счет текущей выручки.
2. Проверка отчета 6-НДФЛ в налоговой инспекцию предусматривает сверку предоставленных данных с датами уплаты налога по данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом). Они могут потребовать объяснение, почему в отчетном периоде сумма перечисленного налога не соответствует разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Такая ситуация может трактоваться налоговыми органами как неполная или несвоевременная уплата НДФЛ. Если пояснительное письмо не будет предоставлено в налоговую, то организация может быть оштрафована. Несоответствие показателей не будет значиться как ошибка, если доход был выплачен в последний день месяца, а НДФЛ перечислен в первый рабочий день месяца следующего, на стыке отчетных периодов.
3. Причиной неуплаты налога также может быть ошибка работников бухгалтерии. Если в платежном получении указывается неверный код КБК, перевод средств в бюджет не может считаться неоплаченным, однако не попадет по месту направления платежа. Необходимо пояснить данную ситуацию, приложив к обращению копию платежного поручения и расчет исчисления НДФЛ.

Ответственность сторон

Не все нарушения правил заполнения отчета 6-НДФЛ могут привести налогового агента к штрафной поруке. Для того, чтобы предприятию был взыскания штраф, необходимо два условия:

• если ошибка связана с несоответствием суммы перечисленного в бюджет налога, и суммы НДФЛ, которая предназначалась для уплаты исходя из сумм начисленного дохода. Например, а Разделе 2 расчета 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет при этом была перечислена правильная сумма НДФЛ;
• если ошибка каким-то образом нарушила права сотрудников организации, например, право на налоговые вычеты.

Подобные ошибки рассмотрены в специальной таблице:

Пример ситуации	Возможные последствия	Решение
Бухгалтер определил в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 отчета 6-НДФЛ доход, не облагаемый НДФЛ. Например, пособие при рождении ребенка	Органы ФНС могут решить, что организация удержала налог не со всей суммы дохода сотрудников организации	Выплаты не обременяемые НДФЛ из статьи 217 НК РФ вообще не следует отражать в разделах расчета 6-НДФЛ
Компания удержала налог в размере 5 000 рублей, а в строке 140 «Сумма удержанного налога» Раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибочно указала – 50 000 рублей. При этом перечисленная сумма НДФЛ соответствует сумме налога удержанного	Налоговики могут решить, что компания перечислила в государственный бюджет не весь исчисленный налог	Сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога должны соответствовать платежными документам
В строке 120 «Срок перечисления налога» фирма указала срок уплаты НДФЛ с отпускных – день, следующий за выплатой. При этом налог был уплачен в последний день месяца.	Проверяющий орган может решить, что НДФЛ был уплачен с опозданием	Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором они были выплачены. Эту дату и нужно отражать в строке 120 отчета 6-НДФЛ

Сумма штрафа за подобные нарушения составляет 500 рублей.

Если говорить о сроках сдачи отчетности 6-НДФЛ, то налогоплательщик может быть оштрафован если:

• отчет был представлен с опозданием;
• отчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки рассчитывается со дня последнего для предоставления расчета в налоговую инспекцию, и до момента сдачи документа по месту постановки на учет. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

Налоговики начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как организация предоставила расчет до проведения камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не сдает на проверку расчет 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то налоговая служба в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Возражение на акт камеральной налоговой проверки

На законодательном и правовом уровне не утверждена конкретная форма возражения на акт камеральной проверки. Поэтому любой налоговый агент, имеющий возражения по результатам проверки его отчетности  6-НДФЛ, может предоставить письменное обращение в ФНС, написанное в свободной форме.

Возражение необходимо составить в двух экземплярах, один из которых будет сдан в налоговую инспекцию, а второй останется у руководителя организации. В обращении необходимо перечислить следующее:

1. Наименование и код отделения налоговой службы, которая осуществляла камеральную проверку
2. Полное наименование предприятия (ФИО в случае ИП)
3. ИНН
4. Юр адрес организации
5. Дата письменного обращения
6. Наименование и номер документа, в котором были зафиксированы нарушения
7. Дата предоставления отчета 6-НДФЛ в ФНС
8. Сроки осуществления проверочных мероприятий (первый и последний день)

После этого необходимо перечислить по пунктам имеющиеся возражения.

Не следует обращаться в налоговую с возражениями по поводу несогласия с порядком проверочных мероприятий. Такой шаг может привести к негативным последствиям. Поэтому оспаривать можно только вопросы, связанные с заполнением и расчетом формы 6-НДФЛ.

Аргументы при этом необходимо подкреплять ссылками на статьи соответствующего законодательства или разъяснения Министерства финансов РФ.

В некоторых случаях сотрудники налоговой службы могут не принять возражение на акт камеральной проверки. Однако, это является нарушением законодательства, и при отказе налоговый агент вправе обратиться в высшие инстанции ИФНС России или суд.

При этом надо иметь основания и доказательства того, что налоговики допустили ошибку при проведении проверочных мероприятий.

Как правильно составить пояснительное письмо

При завершению камеральной проверки, ФНС могут выставить требования пояснить некоторые моменты, если в отчете 6-НДФЛ были обнаружены ошибки или несоответствия. На ответ у организации имеется 5 рабочих дней, а течение которых они должны составить подробное разъяснение сложившихся претензий.

Так как не существует типовой формы пояснительного письма в налоговую, составлять обращение можно в свободной форме, но соблюдая общие правила оформления подобных документов.

Обязательно указываются реквизиты документа, ответ на который предоставляется в налоговую.

В пояснении нужно четко сформулировать ответную мысль, при необходимости приложить подтверждающие правоту документы, заверенные в соответствующем порядке.

Пояснение в налоговую. Пример 1

Пример показывает, как нужно составлять пояснительное письмо в случае ошибки, допущенной в коде КБК:

Пояснение в налоговую. Пример 2

Пояснение разъясняет состав суммы НДФЛ при верно сформированном отчете 6-НДФЛ:

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/obraztsy-vozrazhenij-na-akt-kameralnoj-nalogovoj-proverki-po-6-ndfl.html

Теперь Вы можете не бояться налогового инспектора: образец возражения на акт налоговой проверки по 6 НДФЛ

После введения новой формы 6 НДФЛ возможности налоговых органов расширились. Они вправе провести камеральную проверку.

Если выявлены разногласия, на организацию может быть наложен штраф. В случае несогласия с действиями налоговой, налогоплательщик вправе составить письменное обращение в налоговую службу. Образец возражения на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ приведен ниже.

Камеральная проверка в 6 НДФЛ

Камеральную проверку налоговые службы проводят на своих рабочих местах без непосредственного выезда в организации. Их действия обусловлены в письме БС-4-11/3852 ФНС.

Отчет 6-НДФЛ проверяется путем сличения контрольных соотношений:

• Дата выполнения и предоставления формы;
• показатели в строке 020 должны быть больше либо равны показателю в строке 030;
• те же критерии и для строк 040 и 500 (больше или равны);
• расчет НДФЛ с учетом процентной ставки и примененных в данный период времени вычетов.

Затем сличаются платежи:

• Разница значений по стр. 070 и стр. 090 равна суммам, которые прошли по банковским впискам.
• дата платежа НДФЛ, который прошел через банк должна быть раньше даты в стр. 120.

Третья группа камеральной проверки 6 НДФЛ сопоставляет декларацию по налогу на прибыль только в отчете за календарный год:

• Итоги по стр. 020 в отчете 6-НДФЛ должны совпадать с такими же значениями в стр. 020 второго приложения к декларации;
• стр. 025 в форме должна совпадать с величиной дохода по тому же коду во 2-м приложении к декларации;
• НДФЛ по стр. 040, который рассчитан по ставке в стр. 010, должен быть равен налогу по такой же ставке в стр. 030 приложения №2 к декларации на прибыль;
• стр. 080 с информацией о неудержанном НДФЛ, должна быть равна сумме по стр. 034 во 2-м приложении к декларации;
• данные о сотрудниках, получивших зарплату в календарный период, должны быть равны количеству приложений №2 к декларации по прибыли.

В случае обнаружения расхождений, налоговики выставляют требование о предоставлении пояснительных данных по отчету.

Сроки проведения камеральной проверки по 6 НДФЛ

Сроки проведения проверки определены в статье 88 Налогового Кодекса и составляют 3 месяца со дня поступления отчета в налоговую инспекцию.

Согласно п. 5 ст. 100 Налогового Кодекса, требование должно быть вручено физическому лицу. Время на составление требования в течение 10 дней с даты окончания проверки.
После этого периода все процедуры по проверке заканчиваются. На что составляется заключение о достоверности расчетных значений.

Когда придется писать пояснения к 6 НДФЛ

Бывают случаи, когда организация не согласна с результатами контроля. В таком случае ей необходимо написать возражение. Свои доводы лучше подавать в письменной форме:

• Так организация доказывает серьезность своих намерений;
• возражения в устной форме налоговыми службами не принимаются:
• это будет доказательством в дальнейших судебных спорах.

Документ с возражением следует подавать только в том случае, если организация абсолютно уверена в своей правоте. Следует найти убедительные причины, чтобы контрольные или судебные органы приняли сторону налогоплательщика.

Нужно быть готовыми к дополнительным проверкам, в результате которых могут быть выявлены более серьезные факты нарушений. Поэтому перед подачей возражений следует тщательно проверить все показатели, НДФЛ и документы.

Почему налоговики запросят пояснения по 6 НДФЛ

В случае обнаружения несопоставимых или недостоверных значений налоговики обязательно уведомляют о них организацию, которая заполняла форму 6-НДФЛ и требуют предоставить пояснения о причине возникновения нестыковок:

• Если же в ходе проверки выявляется факт, что время уплаты налога и пени прошло, в адрес компании будет выставлено требование о погашении задолженности;
• если отчет не подается ввиду отсутствия начисленных сумм, лучше заблаговременно уведомить налоговую о причинах не предоставления отчета.Образец письма представлен ниже:
• в налоговой инспекции могут возникнуть вопросы и о предоставлении 6-НДФЛ с нулевыми показателями. Особенно, если в декларации по налогу на прибыль доход отражен. Следует подать пояснение, в котором можно указать, что руководитель является единственным работником, он оформил отпуск за свой счет. На счета поступает выручка по текущей деятельности, она и участвует в формировании налоговой прибыли;
• инспекторы производят сверку формы с датами перечисления по данным КРСБ. Может потребоваться объяснение, почему разница строк 070-090 в форме 6-НДФЛ меньше или равна уплаченному НДФЛ в отчетном периоде. Это может трактоваться как несвоевременная или неполная уплата налога. Если не предоставить пояснительную записку, на компанию будет наложен штраф. Ошибки не будет в том случае, если доходы выплачивались в последний день месяца, а НДФЛ – в первый рабочий день следующего;
• причиной неуплаты НДФЛ в срок может стать ошибка работника бухгалтерии. В платежном поручении указан неправильный КБК. Это и следует указать в пояснении. Одновременно с этим следует подать организации расчет исчисления налога.

Ответственность

Не все ошибки в форме 6-НДФЛ приводят налогоплательщика к налоговой ответственности. Для того, чтобы организации было выписано взыскание, необходимо два условия:

1. Если нарушения связаны с ошибкой, в результате которой произошла недоимка НДФЛ в карточке налоговой. Это может произойти, если во втором разделе формы 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет перечислена правильная сумма;
2. ошибка нарушила права сотрудников, например, право на вычет.

Сумма штрафа за такие нарушения – 500 рублей

Более серьезное наказание за нарушение срока представления формы отчетности 6 НДФЛ что чревата суммой 1000 руб. за каждый месяц со дня не предоставления;
За нарушение срока перечисления НДФЛ налоговая может вынести решение о взыскании 20 процентов от суммы неуплаты.

В остальных случаях штраф не применяется.

Возможные ошибки подробно указаны в таблице:

Как написать о несогласии с результатами проверки

Законодательно не установлена определенная форма возражения по акту камеральной проверки. Поэтому налоговый агент вправе представлять возражение, которое написано в письменном виде, к акту в произвольном формате. Обязательно составлять два документа, один из которых будет передан в налоговую, второй остается в организации.
В ответе необходимо перечислить:

• Наименование налоговой инспекции, которая проводила камеральный контроль;
• название организации – налогового агента;
• ИНН;
• юридический адрес организации;
• дату письменного обращения;
• наименование документа, в котором были выявлены расхождения;
• срок сдачи отчета;
• дату начала и окончания проверки.

После чего по порядку перечислить пункты, по которым возникли возражения.

Если в организации есть претензии к ходу проведения проверки, на такие действия такое возражение подавать не следует. Это может привести к негативным последствиям. Возражения следует подавать только в отношении заполнения и расчета формы 6-НДФЛ.
Все данные следует аргументировать со ссылкой на законодательные акты либо на разъяснения Министерства Финансов.

Пояснения в налоговую по 6 НДФЛ: образец 1

В данном случае ответ в налоговую был дан вследствие допущенной ошибки в КБК:

Пояснения в налоговую по 6 НДФЛ образец 2

Данное пояснение расшифровывает сумму НДФЛ в отчете. Форма ошибок не содержит:

Как правильно подать пояснения по 6 НДФЛ

Результаты камерального контроля в организации должны быть рассмотрены в течение 5 рабочих дней с момента получения требования. При необходимости следует выставить пояснения. Типовой формы не предусмотрено. Пояснительная записка должная содержать все данные согласно требованиям по заполнению подобных документов.

Обязательно указать, на какой документ представляется пояснение. В тексте необходимо четко описать ситуацию, при необходимости приложить копии подтверждающих документов и расчет фиксированных взносов. Они должны быть заверены в установленном порядке.

Что делать если в ИФНС отказываются принять возражение

Может возникнут такая ситуация, когда сотрудники налоговых служб отказываются принимать возражения. Это прямое нарушение законодательства. В таком случае следует обратиться в вышестоящие организации ИФНС России или в суд.

Это можно делать только, будучи полностью уверенными, что инспекторы ошиблись при проверке.

Итоги

Акт контрольной проверки может быть составлен только в случае обнаружения расхождений в форме 6-НДФЛ. Если организация считает его неправомерным, можно составить письменное возражение с подробным описанием причин. Нужно помнить, что независимо от конечного результата, налоговики могут выйти на проверку документации и ведения учета в организации.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kameralnaya-proverka-6-ndfl.html

Налоговая проверка по НДФЛ: сроки и ход проверки, что проверяют

До публикации настоящей статьи мы решили обратиться с вопросом к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу о том, как сегодня работают нормы НК РФ о камеральных проверках . Вот что он нам рассказал:

«Если очень кратко, то сегодня камеральная проверка стала быть похожей по способу проведения и результативности на выездную налоговую проверку.

Но у этой проверки есть огромное преимущество перед ВНП — срок проведения камеральной проверки является организационным и сама по себе просрочка срока проведения камералки не влечет ее недействительности.

Так суды, отмечая выход камеральной проверки за пределы установленных сроков , отмечают, что сроки установленные законом являются организационными и никак не нарушают прав проверяемого налогоплательщика».

Как осуществляются камеральные проверки. Этапы проведения. Что проверяют? Сроки проведения проверки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. О чём необходимо помнить и что предоставлять в ходе проверки.

Налоговую отчетность следует сдавать на проверках не только плательщикам налогов, но и налоговым агентам. Камеральные проверки деклараций (расчётов), которые были поданными налоговым агентом, проводятся в общем порядке.

Предметом камералок считаются декларации, которые были показаны налоговым агентом по НДС, а также декларации и налоговые расчёты, которые следует предоставлять налоговым агентам в отношении налога на прибыль.

Так, камеральному контролю подлежат декларации, подаваемые налоговыми агентами по НДС, а также декларации и расчеты по налогу на прибыль организаций

НДФЛ: камералка

Выездной контроль происходит на основании норам, закреплённых в НК РФ.
В продолжении одной проверки ваша фирма может быть проверенной, как

• Налогоплательщик;
• Плательщик сборов;
• Налоговый агент.

При этом проверяемый временной отрезок может достигать трёх последних лет активности. Однако под контроль может подпадать и текущий период, хотя на практике это происходит довольно редко.
Это легко поддаётся объяснению: текущий период можно подвергнуть проверке, не выезжая в офис, то есть посредством камеральной проверки.

Проверяющий способен также не обращать внимания и не подвергать проверке текущий период. Это зависит от характера проведения самой процедуры налогообложения.

Для определённой части платежей итоги формируются за текущий календарный год. Поэтому до начала следующего календарного года камералки быть не может. Это связано стем, что отсутствует предмет контроля.

Какие документы могут запросить?

Инспекторами ФНС может проверяться:

• Соответствие срокам и полноту перечисления налоговых платежей в бюджет;
• Правильно ли применяются параметры налоговой ставки;
• Правильно ли оформлены налоговые вычеты;
• Правильно ли определена налоговая база.

Какие бумаги может потребовать проверяющий? Среди них следует определить следующие:

• Кадровая документация;
• Статистические формы;
• Налоговые карточки по НДФЛ;
• Справки 2-НДФЛ;
• Первичная финансовая документация.

Обратите внимание! Этот перечень не является закрытым. Так, при необходимости, проверяющий может сформировать запрос на дополнительную документацию.

6-НДФЛ – это обязательная отчетность для ИП и юридических лиц. Равно как и проверка.

Что проверяют? Каковы этапы проверки? Сверка документации

По 6-НДФЛ ставятся временные отрезки, в которые были перечислены налоги. Эти данные подвергаются сверке с информацией, указанной в лицевой карточке фирмы или ИП.

Такие регистры ведутся для того, чтобы была возможность выявить существующие нарушения. Если они имеют место. Они позволяют просмотреть, вовремя ли были начислены и внесены в бюджет налоговые выплаты.

Некоторая часть мероприятий, связанных с проверкой, проходят в автоматизированном режиме с целью экономии времени работников ФНС.

Важно знать! Если в результате проверки не было обнаружено правонарушений, и информация не содержала ошибок, контроль считается завершенным. Если же будут возникать вопросы, акт проверки будет составляться лишь после их разрешения.

Этапы проверки

Процедура контроля подразумевает несколько этапов:

• После получения формы 6-НДФЛ сверяется информация о компании: сверяется адрес, номер ИНН, и другие данные;
• Проверяется правильность заполнения расчёта. Информация должна заполняться с нарастающим итогом;
• Происходит сверка контрольных соотношений: это способствует выявлению наличия соответствия данных, которые были вами поданы, с тем, что имеется у инспектора;
• Производится перерасчёт данных с целью определения возможных сделанных арифметических ошибок.

Также в процессе проведения проверок годовой отчётности по 6-НДФЛ производится сверка с 2-НДФЛ.
Так, сумма, выплаченная сотрудникам как зарплата, должна пребывать в соответствии с данными, указанными в справках о доходах физлиц.

Проверке также подвергается численность общего штата работников, которым начислялись деньги.

Проверки справок по форме ? 2-ндфл: секретные подробности

Налоговые агенты по НДФЛ в исполнение п. 2 ст. 230 НК РФ представляют в инспекцию по месту своего учета информацию о доходах физических лиц по форме N 2- Так, справки 2-НДФЛ не могут стать предпосылкой для проведения проверки.

Это связано с тем, что:

1. Справка 2-НДФЛ не имеет вида декларации, а также не является расчётом. Так, она содержит данные лишь о перечисленных физическим лицам доходам и суммам начисленных или удержанных платежей.
2. Решение, оформляемое по итогам проведенной проверки, может быть принято лишь на основании декларации и бумаг, показанных налогоплательщиком, или имеющихся у налоговиков. Из этого вывод: в предоставляемых бумагах обязаны содержаться все данные, требуемые для принятия решения об итогах проведенной проверки, а также выставленные требования по поводу уплаты налоговых платежей

Срок действия и срок годности справки 2-ндфл для налоговой инспекции

справки 2-НДФЛ не предполагает наличие данных, необходимых для доначисления. А дополнительные бумаги для определения таких данных налоговики в порядке проведения камералки неправомочны истребовать.

Следует помнить! Налоговики наделены правом назначения выездного контроля по НДФЛ и могут осуществить сверку всей документации, если она относится к предмету контроля. Кроме того, они могут отследить, насколько своевременно налоговый агент подаёт справки.

Если при камеральной проверке возникли вопросы

При наличии вопросов относительно просрочки в предоставлении справок 2-НДФЛ, нарушителя могут привлекать к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. А именно, не предоставление документов в установленный сроки, влечёт штраф в величине 50 руб. за каждую бумагу.

Сколько действительна справка 2-ндфл

Срок действия справки 2-НДФЛ устанавливается НК РФ. Каждый налоговый агент несёт обязательства по подаче данных справок до 1 апреля года, который следует за отчётным периодом.

Каков срок камеральной проверки справки 2-ндфл?

Обратите внимание! Камералку осуществляет та инспекция, в которую были поданы декларации и расчёты. А сам контроль проводится по месту пребывания налогового органа, которой была предоставлена отчётность.

То есть, налоговики при проведении камеральной проверки выезд на территорию налогоплательщика не производят. Однако это ещё не означает, что они не могут провести обследование помещений и территории налогоплательщика для получения необходимого спектра доказательств. Срок проведения этой проверки достигает 3 месяца.

Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ

Период проведения камералки регламентируется 88-ойстатьей НК РФ. Он достигает трёх месяцев для 6-НДФЛ. Время отсчитывается с момента поступления 6-НДФЛ в адрес налоговиков.
По окончанию этого временного отрезка контрольные мероприятия заканчиваются. Составляется заключение о правильности или несоответствии расчётных данных.

Источник: https://nalog-blog.ru/kameralnaya/nalogovaya-proverka-po-ndfl-sroki-i-xod-proverki-chto-proveryayut/

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ?

Камеральная проверка 6-НДФЛ затрагивает контрольные соотношения между данными самого расчета и прочими отчетами, подаваемыми в ИФНС. В нашей статье расскажем о принципах камеральной проверки 6-НДФЛ, а также что грозит НДФЛ-агенту, если инспектор найдет нарушения.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

Сверка формы 6-НДФЛ с совершенными платежами в бюджет

Проверка соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Последствия камеральной проверки для юридических лиц

Итоги

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту. Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Актуальная информация о критериях для поиска нарушений в расчете содержится в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Анализ данных происходит внутри расчета, а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом и другими отчетами, подаваемыми в ИФНС.

Перечислим, какие контрольные соотношения используют налоговики, чтобы найти нестыковки в расчете 6-НДФЛ:

1. Отслеживается дата представления расчета, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом.
2. Значение в строке 020 должно быть больше или равно значению в строке 030.
3. Значение в строке 040 должно быть больше или равно значению в строке 050.
4. Необходимо соблюдение следующего равенства: строка 040 = строка 010 × (строка 020 – строка 030).

Отметим, что равенство строк 040 и 070 соблюдаться не должно, поскольку НДФЛ может быть начислен в одном периоде, а удержан в другом. Например, если зарплата сотрудникам выплачивается в следующем месяце после месяца ее начисления. В такой ситуации НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала исчисляется в одном квартале, а удерживается и перечисляется в бюджет в следующем.

Сверка формы 6-НДФЛ с совершенными платежами в бюджет

В ходе проверки делается сравнение данных расчета с КРСБ по конкретному налоговому агенту:

• 1-я проверка: уплаченный НДФЛ с начала года по КРСБ больше или равен разности строк 070 и 090;
• 2-я проверка: дата оплаты налога по КРСБ более ранняя или совпадает с данными в строке 120.

Проверка соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Поскольку 2-НДФЛ сдается по итогам года, то рассмотренные ниже алгоритмы выявления нарушений применяются для годового 6-НДФЛ.

Проверка годовой суммы начисленного дохода:

1. Выбираем ставку налога.
2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 020.
3. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строк «Общая сумма дохода» по всем физлицам.
4. В декларации по налогу на прибыль (далее — НП) суммируем строки 020 приложения 2 по всем физлицам.
5. Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.

Проверка годовой суммы начисленных дивидендов:

1. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 025.
2. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения по коду доходов 1010 по всем физлицам.
3. В декларации по НП суммируем значения по коду доходов 1010 в приложении 2 по всем физлицам.
4. Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2 + п. 3.

Проверка годовой суммы исчисленного налога:

1. Выбираем ставку налога.
2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 040.
3. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строки «Сумма налога исчисленная» по всем физлицам.
4. В декларации по НП суммируем строки 030 в приложении 2 по всем физлицам.
5. Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.

Проверка годовой суммы неудержанного налога:

1. Выбираем ставку налога.
2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 080.
3. В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем физлицам.
4. В декларации по НП суммируем строки 034 в приложении 2 по всем физлицам.
5. Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.

Проверка общего количества физлиц, которые получили доход:

1. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 060.
2. Считаем количество справок 2-НДФЛ с признаком 1.
3. Считаем количество приложений 2 к декларации по НП.
4. Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2 + п. 3.

О том, какие несоответствия для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ являются нормальными, читайте в этом материале.

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки 6-НДФЛ читайте здесь.

Последствия камеральной проверки для юридических лиц

Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.

НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:

• Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
• Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.

О распространенных затруднениях при составлении расчета читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.

Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.

Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.

Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.

Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.

Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.

Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.

Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.

Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.

Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.

В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.

Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой.

Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.

); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.

В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.

Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе.

Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела.

Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.

Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.

Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты.

Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.

Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.

Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.

В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.

Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.

Вот некоторые из них:

• фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
• рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
• значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
• значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
• итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений.Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.

Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.

Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.

Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения.

Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.

 В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.

Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

• значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
• значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
• строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
• удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
• количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.

Штрафы

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.

 За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.

 Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.

За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Заключение

Для проверки отчета бухгалтеру надлежит произвести такие действия, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, проверить все равенства и соотношения в рекомендуемых налоговой строчках отчетов. Отчет пройдет проверку в налоговой, если строки заполнены по правилам, с учетом рекомендаций, опубликованных ФНС на официальном сайте.

При несовпадениях и обнаружении ошибок – сразу внести корректную информацию, а если отчет уже отправлен, то предоставить инспекторам уточненку.Конечно, это не полный перечень контрольных соотношений, которые помогают инспектору выявить ошибки в отчете 6-НДФЛ.

 Налоговые органы постоянно публикуют официальные письма, которые регулируют порядок проверки отчета перед сдачей. Бухгалтеру надлежит внимательно отслеживать новости сайта ФНС, чтобы быть в курсе, не допускать ошибки, а значит избежать штрафных санкций и доначислений за недостоверную информацию.

Сданный отчет налоговые органы проверяют только на правильность контрольных соотношений. Достоверность цифр и дат, указанных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие инспектируют при выездной проверке, когда организация предоставляет документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении детей и т.д.

Поэтому рекомендуется хранить ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых договоров, чтобы предоставить их проверяющему при выездной проверке.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/fns_vypustila_rekomendacii_kak_proverit_raschet_po_forme_6_ndfl_pered_sdachej/71-1-0-2589